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跨年发票如何处理，安诚财务用4种方法来教你

添加时间:2019-12-26 11:14:02 来源：浙江安诚财务管理有限公司点击量:

每到岁末年初，跨年发票与支出的问题总是困扰着许多企业。跨年发票和支出，常常与预决算、大征期、各类报表、年终总结、年初计划等工作交织在一起，极易忙中出错。那么跨年发票到底能不能入账，如何进行账务处理？税务上有什么影响呢？今天就来和安诚财务一起学习下吧（在实务操作中，关键要坚持权责发生制与票据收讫的原则，综合业务实际情况进行考虑）。

案例一
甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率13%)，原材料为1000元并已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。
（一）会计分录
借：原材料——A 1000
贷：应付账款—— 1000
（二）相关说明
必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

案例二
乙公司与电视台签署了2020年一季度的广告合同，合同约定乙公司从2020年1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2019年12月底支付广告费，电视台也在2019年12月31日开具了发票。如果财务人员在跨年后的2020年1月15日才收到发票，完全可以把发票做到2020年1月份的账里面，然后在2020年度进行税前扣除（本来也应在2020年税前扣除，即便是在2019年入账）

案例三
丙公司行政部人员于2019年12月25日报销一张增值税专用发票，票面金额100万元、增值税额9万元，开票日期2019年12月25日，开票项目“房租”（备注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述发票于2019年12月25日勾选确认，上述款项也于2019年12月25日支付。
（一）会计分录
1、2019年12月25日
借：预付账款 100万
应交税费——应交增值税（进项税额） 9万
贷：银行存款 109万
2、2020年1月1日至2021年12月31日各期确认费用
借：管理费用等
贷：预付账款
（二）相关说明
注1：依据权责发生制原则，上述租金应于租赁期间内确认费用、税前扣除。依照“国税函〔2010〕79号”规定的原则，对于跨年租金，应当按照收入与费用配比原则，在租赁期内，分期确认相关费用。
注2：增值税可于收到发票当期确认进项税额。“财税〔2016〕36号”文件规定对于一次性预收租金，（增值税）纳税义务发生时间为收到预收款的当天。既然出租方发生增值税纳税义务，承租方自可依法抵扣。
注3：发票可附于2019年12月25日凭证之后。
上述几个案例，皆发生于年前年后，并未影响报表调整；而若跨年发票取得于年后一段时间，而报表已经报出，则如何调整呢？

案例四
丁公司行政部人员于2020年6月10日持母公司分配2019年度管理费文件前来报销。文件注明丁公司2019年度应承担母公司管理费50万元；上述费用尚未支付，依照税法规定不得税前扣除。丁公司财务报表于2020年5月31日对外报出。
（一）会计分录
2020年6月10日
借：以前年度损益调整（调整2019年“管理费用——母公司分摊管理费”）50万
贷：其他应付款 50万
借：利润分配——未分配利润 50万
贷：以前年度损益调整 50万
（二）报表处理
首先，我们应当明确，报表既然已经报出，则不能收回重新报出。也就是说，已经报出的报表无法进行修改；所调整的，乃是未来报表相关金额，即资产负债表年初数和利润表上年数。
已经报出2019年报表（节略，单位万元）：