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抓紧!你以为股权转让只需缴印花税吗?别等税务稽查之后才悔“知”晚矣!
添加时间:2021-01-18 15:45:44 来源:浙江安诚财务管理有限公司 点击量:

最近常有小伙伴问及股权转让这个话题。是不是年终了各大公司又开始有了新动向啊?

股权转让,大家平时听得其实不少,股权、股票、股份……但是往往很多人容易忽略一个点,股权转让其实是要缴税的,而且是交好几种!
不要等到税务局上门盘问,才知道漏缴税了。
下面~安诚财务带你了解要交哪些税?
1、什么是股权转让?

股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者部分股权。

2、股权转让有哪些形式?

3、股权转让涉及哪些税,该如何计算?


个人转让股权需要缴纳哪些税费
股权转让要签股权转让合同或协议,而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。 
应按“产权转移书据税目双边缴纳印花税,”税率:0.5‰
计算公式:需要缴纳印花税=合同所载金额总额*5/10000=0.5万元

(一)谁缴税?
印花税纳税义务人为立据人,即转让人和受让人。换句话说,印花税是对签订股权转让合同的双方征收的,双方都需要缴印花税。
需要注意的是,被投资企业不用缴印花税,也没有代扣代缴的义务,由股权转受双方自己完成。

(二)什么时候缴?
印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报,即跟增值税一样,按月或者季度申报。一般个人或个体工商户都是按次申报,签完合同协议之后,带着合同去税局就可以啦。
 
(三)是否需要代扣代缴
印花税没有规定代扣代缴义务人,纳税人都应自行完税。股权转让合同属于"产权转移书据",根据《印花税暂行条例施行细则》第十六条规定:“产权转移书据由立据人贴花。如未贴或者少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花”。
对于股权转让合同,当事股东作为立据人,属于印花税法定纳税义务人,被转让股权的企业不是法定扣缴义务人。


企业所得税
如果是以公司主体转让股权,就会涉及到企业所得税问题。企业所得税相对于印花税这种小税种来说,还是比较占大头的!
(一)谁缴税?
企业所得税,当然是企业缴啦!只要符合下面两种条件,持股人(即转让方)就要缴。
1)持股主体是企业,转让给个人;
2)持股主体是企业,转让给企业。
注意跟印花税区分哦!印花税双方都缴,所得税只有转让方缴!

(二)按什么税目缴?
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业转让股权取得的收入属于“转让财产收入”范畴,转让财产收入列入企业收入总额范围。
也就是说,公司转让股权,要按转让财产收人税目缴纳企业所得税。

(三)哪些可以税前扣除?
关于税前扣除问题,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
就股权转让来说,股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。

(四)缴多少?
1)符合条件的小型微利企业,企业所得税税率是20%;
2) 高新技术企业,企业所得税税率为15%。
计算公式:
企业应纳所得税额=(转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)*25%


个人所得税
      根据我国《个人所得税法》和国家税务总局发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第67号),股权转让应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用,税率为20%。
具体规定如下表所示:

增值税
万万没想到,还有增值税!
莫慌,这个税只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。
抓重点:企业、上市公司。

从上图我们可以看出只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。增值税是卖方代扣代缴买方的增值税。
而金融商品转让的增值税税率,一般纳税人为6%,小规模纳税人为3%。
计算公式:应纳增值税额=(卖出价-买入价)/(1+6%)*6%
(如果转让股权是小规模纳税人,征收率为3%)
【案例4】假设A公司是增值税一般纳税人,持有甲公司股票10000万股,买入价10元/股。A公司与B公司均为乙集团100%持股子公司,现根据乙集团的要求,A公司将其持有的甲公司的5000万股股票转至B公司,股票过户前一日收盘价为15元/股。A公司需要以15元/股为卖出价计算缴纳增值税。
应纳增值税税额=(15-10)×5000÷(1+6%)×6%=1415.09万元
注:企业所得税还是个人所得税就要看转让方是企业还是个人。

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